Налогообложение грантов для ФЛП

Вопрос налогообложения грантов ФЛП является одним из наиболее неоднозначных в практике малого бизнеса в Украине. Основная проблема – налогообложение грантовых средств регулируется не единым правилом, а зависит от системы и источника получения денег. В 2026 году налоги на грант могут быть нулевыми или составлять 19,5% – в зависимости от одного ключевого критерия: являются ли полученные средства бюджетным грантом. Правильное понимание этого разграничения защищает ФЛП от неожиданной нагрузки и штрафов. ООО «Супровід» консультирует предпринимателей по вопросам грантов и помогает правильно выстроить отчетность.

Входит ли грант в доход ФЛП

Ответ на вопрос о включении грантовых средств в доход ФЛП зависит от двух факторов: от источника гранта и от поведения получателя. Ключевое правило установлено Налоговым кодексом Украины: бюджетный грант не включается в доход ФЛП – плательщика единого налога. Все остальные гранты такого статуса не имеют. Вот конкретная картина по видам грантовых средств:

• Бюджетный грант (єРобота, местные бюджеты, международная техническая помощь) – не включается в доход ФЛП любой группы. Согласно п. 292.1 НКУ, налогообложение грантовых средств в этом случае отсутствует: ни единым налогом, ни НДФЛ, ни военным сбором. Но только при условии, что средства потрачены по целевому назначению.
• Грант от международной организации (USAID, Mercy Corps, ЕС и другие) – ФЛП получает его как физическое лицо, а не в рамках деятельности. Независимо от выбранной системы налогообложения, такой грант не включается в доход от предпринимательской деятельности. Но облагается по общим правилам для физических лиц – 18% НДФЛ + 1,5% военный сбор.
• Грант от отечественной благотворительной или общественной организации – аналогично международному: не считается предпринимательским доходом, а является безвозвратной финансовой помощью по смыслу НКУ (п. 14.1.257). Облагается НДФЛ и военным сбором.
• Для ФЛП 2 группы важен дополнительный момент: бюджетный грант не учитывается при определении лимита годового дохода. То есть даже если ФЛП 2 группы получил 350 000 грн от єРобота и еще 1 200 000 грн от деятельности – превышения лимита не происходит.
• Для ФЛП 3 группы логика та же: бюджетный грант не входит в доход и не влияет на лимит 7 818 900 грн (лимит на 2026 год). Небюджетный грант – облагается не единым налогом, а НДФЛ и военным сбором как доход физического лица.

Коротко: если ФЛП получил государственный грант от єРобота или через бюджет – нагрузка на финансы нулевая. Если от международного или благотворительного источника – необходимо уплатить 19,5%.

Как облагаются налогами полученные гранты

Конкретный порядок налогообложения грантов в Украине зависит от типа гранта и статуса получателя. Разберем по ситуациям.

Бюджетный грант (єРобота и аналоги). Если средства потрачены по целевому назначению согласно договору, никаких налогов ФЛП платить не обязан. Грант отражается в отчете грантодателя (4ДФ) как необлагаемый доход с соответствующим признаком. Важно: если ФЛП нарушит условия и средства придется вернуть, возвращенная сумма не является облагаемым доходом. Если возврат произошел в следующем году, можно подать уточняющую декларацию и уменьшить ранее задекларированный доход.

Небюджетный грант (от международных или благотворительных организаций). Независимо от того, на какой счет поступили грантовые средства – предпринимательский или личный – налогообложение грантов ФЛП в этом случае происходит по правилам для физических лиц:

• 18% НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
• 1,5% военный сбор
• Итого: 19,5% от суммы полученных средств

Эти налоги платятся не сразу – они рассчитываются и уплачиваются по итогам отчетного года. Для выплат от нерезидентов ответственность несет сам ФЛП: он обязан включить эти доходы в годовую декларацию и самостоятельно уплатить налоги.

Что касается налогообложения грантов ФЛП 2 группы и налогообложения грантов ФЛП 3 группы – подход идентичен: для небюджетного гранта налогообложение идет не по ставке единого налога (5% или 3%), а по ставке НДФЛ 18%.

Порядок декларирования полученных средств

Независимо от вида гранта, ФЛП должен правильно отразить полученные средства в отчетности. Порядок декларирования различается в зависимости от типа гранта. Вот последовательность действий:

1. Определите вид гранта. Выясните, является ли грант бюджетным (єРобота, Укркультфонд, местный бюджет) или небюджетным (международная организация, НГО, частный фонд). От этого зависит весь порядок ведения учета.
2. Бюджетный грант: ничего не декларируйте самостоятельно. Грантодатель сам подает в ГНС единую отчетность (форма 4ДФ) и отражает сумму как необлагаемый доход. ФЛП ничего дополнительно платить не обязан – при условии целевого использования средств.
3. Небюджетный грант: включите в годовую декларацию. До 1 мая следующего за отчетным года подайте декларацию об имущественном положении и доходах по форме, утвержденной ГНС. Включите сумму гранта в общий годовой доход физического лица.
4. Рассчитайте и уплатите НДФЛ и военный сбор. Расчет: 18% + 1,5% от суммы гранта. Предельный срок уплатить налоги по декларации – 1 августа следующего за отчетным года.

Если ФЛП получил запрос от ГНС относительно полученных грантовых средств – достаточно направить письменный ответ о том, что полученные средства являются бюджетным грантом и не подлежат налогообложению. Специалисты ООО «Супровід» помогут подготовить такой ответ и решить любой вопрос, связанный с отчетностью по грантам.