Входит ли грант в доход ФЛП: налоговые нюансы

Распространенная ошибка среди предпринимателей – считать, что любые средства, поступившие на предпринимательский счет, являются доходом ФЛП и облагаются единым налогом. С грантами все значительно сложнее. Вопрос «включается ли грант в доход ФЛП?» в 2026 году имеет четкий ответ от Государственной налоговой службы: зависит от источника и природы выплаты. Микрогранты от государства, средства от международных организаций и выплаты от отечественных НГО учитываются и облагаются налогами по-разному. ООО «Супровід» консультирует предпринимателей по вопросам учета грантов и правильной отчетности ФЛП грант.

Условия, при которых грант признается доходом ФЛП

ГНС Украины в ИНК № 6011/ИНК/99-00-24-03-03 от 10.11.2025 четко разъяснила: если выплата не является оплатой за товары, работы или услуги ФЛП, а безвозвратной финансовой помощью – она не является предпринимательским доходом. Но «не является предпринимательским» не означает «не облагается». Вот конкретные ситуации, когда грант фактически включается в общий облагаемый доход физического лица:

• Грант от международной организации (нерезидент). Согласно п. 163.1 НКУ, иностранный доход в виде грантовых средств от нерезидентов включается в общий годовой облагаемый доход физического лица. Облагается 18% НДФЛ + 1,5% военный сбор. Независимо от того, на какой счет – личный или предпринимательский – поступили средства.
• Грант от отечественной благотворительной или общественной организации (резидент). Если донор является резидентом Украины и выплачивает сумму без получения услуг или изделий, такой грант считается безвозвратной финансовой помощью (п. 14.1.257 НКУ). Он не входит в доход ФЛП, но облагается как доход физического лица – 18% НДФЛ + 1,5% ВС. Удерживает и перечисляет эти суммы в бюджет грантодатель как налоговый агент.
• Грант по договору, предусматривающему оказание услуг или производство. Если условия гранта фактически предусматривают встречное исполнение – производство продукта, оказание услуг или любую иную пользу для грантодателя – это уже не грант, а оплата. Облагается как предпринимательский доход по ставке единого налога.

Приведенные ситуации касаются подавляющего большинства случаев, с которыми сталкиваются предприниматели в Украине в 2026 году. В каждом из них правило зависит от природы выплаты, а не от названия «грант» в договоре.

Случаи невключения гранта в доход ФЛП

Для понимания полной картины важно знать и обратное: когда грант в доход ФЛП включается не нужно. Таких случаев немного, но они существенны для предпринимателей, получающих государственную поддержку.

Бюджетный грант, использованный по целевому назначению. Согласно п.п. 1 п. 292.1 НКУ, средства, полученные ФЛП в виде бюджетных грантов, не включаются в состав дохода плательщика единого налога. Статус бюджетного гранта имеют выплаты от организаций, включенных в перечень КМУ: в частности, микрогранты от єРобота, средства Украинского культурного фонда и ряда других программ. При этом включается в общий облагаемый доход физического лица этот грант также не – то есть НДФЛ и ВС не начисляются вообще. Ключевое условие: все средства потрачены согласно условиям договора.

Общие правила учета грантов в доходах

Правила учета грантов у ФЛП напрямую зависят от системы налогообложения и вида гранта. Понимать эти правила необходимо, чтобы правильно вести отчетность ФЛП грант и не получить доначислений.

1. ФЛП на едином налоге (любая группа). Бюджетный грант – не отражается в книге учета дохода и не указывается в квартальной/годовой декларации по единому налогу. Небюджетный грант (от нерезидентов или отечественных НГО) – также не вносится в книгу учета ФЛП, но обязывает предпринимателя подать декларацию об имущественном положении и доходах как физического лица: до 1 мая за предыдущий год, уплата – до 1 августа.
2. ФЛП на общей системе. Логика та же: грант не является результатом производства или оказания услуг в рамках КВЕДов. Поэтому даже на общей системе он не входит в предпринимательский доход и не уменьшает/увеличивает чистый доход от деятельности. Но для небюджетных грантов подается имущественная декларация физического лица – с теми же сроками (1 мая/1 августа). При получении от нерезидентов учитывается курс НБУ на дату зачисления средств.
3. Документы для учета. Независимо от типа гранта, предприниматель должен хранить: договор о предоставлении гранта, акты или отчеты о целевом использовании средств, платежные документы на расходы. Срок хранения – не менее 3 лет. Если ГНС направит запрос – эти документы станут главным подтверждением того, что средства использованы правильно и грант доходом в предпринимательском понимании не является.

С февраля 2026 года ГНС запустила новый сервис «Налоговое сопровождение грантов» совместно с Госслужбой занятости. Он позволяет отслеживать статус бюджетных грантов и проверять правильность учета грантов непосредственно в электронном кабинете.