Что не разрешено на едином налоге: ключевые ограничения

Единый налог имеет ряд важных правил и ограничений. Некоторые виды деятельности, формы расчетов и даже сотрудничество с определенными контрагентами запрещены законом. Нарушение этих требований может привести к штрафам и потере статуса упрощенца.

Общие ограничения по видам деятельности

Налоговый кодекс Украины определяет перечень сфер бизнеса, с которыми несовместима упрощенная система. Это преимущественно запрещенная деятельность ФОП, связанная с повышенным риском, строгими лицензионными требованиями или значительным регуляторным контролем.

• азартные игры, лотереи, букмекерская деятельность;
• обмен валюты (пункты обмена);
• производство и/или продажа алкоголя, табачных изделий, нефтепродуктов и т.п.;
• технические испытания и исследования (КВЭД 71.20);
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• управление предприятиями (КВЭД 64.20, 66.30, 70.10);
• финансовое посредничество, кроме получения возвратной финансовой помощи.

КВЭД-ограничение: специфика по группам ФОП

Некоторые виды деятельности запрещены для всех групп плательщиков единого налога, а другие – имеют нюансы в зависимости от группы ФОП. Именно поэтому важно правильно подобрать КВЭД единого налога в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

Особенности по группам:

И группа

• Разрешены только КВЭДы розничной торговли на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению.
• Любые другие виды деятельности (даже разрешенные для 2–3 групп) нельзя применять.

II группа

• Разрешенные КВЭДы розничной торговли, производства и предоставления услуг.
• Не подходят КВЭДы, связанные с деятельностью в сферах, прямо или косвенно запрещенных для 2 группы, в частности:
  • сделки с недвижимостью – посредничество при купле-продаже, оценка объектов недвижимого имущества;
  • предоставление доступа к интернету (КВЭД 61.90);
  • производство и продажа бытовых или ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней (включая полудрагоценные и органогенные образования) – КВЭД 47.77.

  Если планируете осуществлять подобную деятельность, целесообразнее выбрать 3 группу единого налога, где это разрешено в пределах общих ограничений Налогового кодекса.

  III группа

  • Разрешены все КВЭДы, кроме тех, которые прямо запрещены Налоговым кодексом (см. перечень ниже).

  Примеры запрещенных КВЭД

  • 92.00 – Организация азартных игр, лотерей, пари.
  • 66.12 – Деятельность пунктов обмена валют.
  • 11.01–11.07, 12.00, 46.34, 47.25 – Производство и торговля алкоголем.
  • 12.00, 46.35, 47.26 – Производство и торговля табачными изделиями.
  • 19.10, 19.20 – Производство горючего.
  • 07.29, 24.41, 46.72 – Добыча и реализация драгоценных металлов и камней.
  • 71.20 – Технические испытания и исследования.
  • 66.11, 66.19 – Финансовое посредничество.
  • 64.20, 66.30, 70.10 – Управление предприятиями.

  Ограничения по контрагентам и формам расчетов

  Закон определяет, с кем и как могут работать упрощенцы в зависимости от группы.

  • ФОП 1-й группы – нельзя сотрудничать с юрлицами, другими ФОП и нерезидентами.
  • ФОП 2-й группы – разрешено работать только с населением и упрощенцами; запрещено сотрудничество с плательщиками на общей системе и иностранцами при оказании услуг.

  «ФОП 2-й группы не может работать с юридическими лицами…, уплачивающими налоги по общей системе.»

  • ФОП 3-й группы – можно работать с любыми контрагентами: 
    • физическими лицами, ФОП (на любой системе),
    • юридическими лицами, 
    • нерезидентами. 

  Разрешено как предоставление услуг, так и продажа товаров за границу.

  🔥 Не відкладайте

  Потрібна сертифікація ISO?

  Щороку вимоги до тендерів стають жорсткішими. Компанії без ISO втрачають контракти на мільйони гривень. Ми допоможемо отримати сертифікат за 5 робочих днів.

  (073) 260-20-20 Відповідь за 15 хвилин

  Прочие запреты: бартер, крипта, недвижимость, продажа сертификатов

  Кроме видов деятельности и КВЭДов, упрощенцам запрещены и определенные формы операций.

  • Запрещено проводить бартер, взаимозачеты и принимать оплату в криптовалюте.
  • На упрощенной системе запрещено продавать сертификаты.
  • Аренда недвижимости:
    • 1 группа – аренда запрещена.
    • 2 группа – можно сдавать только собственную недвижимость физлицам и единщикам (ограничения: земля – до 0,2 га, жилье – до 400 м², нежилые – до 900 м²).
    • 3 группа – можно сдавать недвижимость без ограничений по контрагентам.

  Последствия нарушений

  1. Штрафы – 15 % единого налога с дохода.
  2. Потеря статуса упрощенца – предприниматель или компания автоматически переводится на общую систему налогообложения.

  «При нелегальном диапазоне деятельности предприниматель может потерять статус «упрощенца».»

  Советы для безопасной деятельности

  Чтобы избежать штрафов и сохранить право на упрощенную систему, важно учитывать все ограничения на едином налоге, предусмотренные Налоговым кодексом.

  ТОП-5 ошибок, из-за которых ФОП теряют статус «упрощенца»:

  1. Использование запрещенных КВЕД;
  2. Предоставление услуг плательщикам на общей системе (для 2 группы);
  3. Расчеты в криптовалюте или бартере;
  4. Работа с нерезидентами без соблюдения требований;
  5. Несоблюдение площадей при аренде (1–2 группа).

  Помните, ответственность за правильность выбора КВЭДа и соблюдение правил лежит на предпринимателе. Не откладывайте – проверьте свои КВЭДы уже сейчас или обратитесь за профессиональной консультацией.