Как выбрать группу единого налога для ФОП в 2026 году

Почему выбор группы единого налога так важен

После регистрации ФОП каждый предприниматель сталкивается с одним из важнейших решений – какую группу единого налога выбрать.
Этот вопрос определяет почти все:

• размер ежемесячных налогов,
• ограничение по доходу,
• с кем вы можете сотрудничать – физическими или юридическими лицами,
• и даже то, сможете ли вы официально нанимать работников.

Цитата: «Неверно избранная группа ЕН может стоить бизнесу не только денег, но и времени, репутации и штрафов от налоговой.»

Поэтому перед тем как подавать заявление на упрощенную систему, следует тщательно проанализировать свою деятельность, планы и ожидаемые обороты.

Основные факторы, влияющие на выбор группы

Чтобы выбрать оптимальную группу единого налога, нужно оценить несколько ключевых показателей:

1. Уровень дохода.
   У каждой группы есть свой предельный лимит дохода за год. Если его превысить, предприниматель автоматически теряет право на упрощенную систему и переходит на общую.
2. Тип клиентов.
   От этого зависит, можете ли вы работать с компаниями на общей системе, с физическими лицами или даже с иностранными заказчиками.
3. Наемные работники.
   Некоторые группы позволяют иметь штат, другие – нет. Если вы планируете расширяться, выбирайте группу с запасом.
4. Виды деятельности.
   Не все КВЭДы позволяют упрощенную систему. Например, деятельность в сфере азартных игр или финансовых услуг под запретом.
5. Место осуществления деятельности.
   Иногда это имеет значение. Например, группа 1 – только для торговли на рынках или предоставления бытовых услуг.

Группы ФОП: сравнение I, II и III группы (упрощенная система)

I группа: минимальные налоги – ограниченные возможности

Условия и ограничения:

• Максимальный годовой доход –1 444 049 грн (167 МЗП);
• Нельзя использовать труд наемных лиц;
• Деятельность: розничная торговля с торговых мест на рынке или предоставление бытовых услуг населению (по перечню НКУ).

Ставки налогов в 2026 году:

• Единый налог: не более 10% от прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января, составляющего 332,80 грн/месяц;
• Военный сбор: для ФОП 1 группы установлено 864,7 грн/месяц (10% от минимальной зарплаты, действующей с 2026 года);
• ЕСВ (“за себя”): 1902,34 грн/месяц (22% от минимальной зарплаты) – базовый тариф.

Преимущества:

• Очень простая отчетность – декларация 1 раз в год;
• Минимальная налоговая нагрузка;
• Подходит для индивидуальной работы с небольшим доходом.

Недостатки:

• Нельзя работать с юридическими лицами (или быть контрагентом юридических лиц);
• Ограниченная сфера деятельности;
• Невозможно масштабировать бизнес

II группа: “золотая середина” для малого бизнеса

Условия и ограничения:

• Максимальный годовой доход – 7 211 598 грн (834 МЗП);
• Можно иметь до 10 наемных работников;
• Деятельность: производство, продажа товаров, предоставление услуг населению и другим плательщикам единого налога (с ограничениями по некоторым видам деятельности).

Ставки налогов в 2026 году:

• Единый налог: не более 20% от минимальной зарплаты, что на 1 января 2026 года равняется 1729,4 грн/месяц;
• Военный сбор: 864,7 грн/месяц (10% от минимальной зарплаты);
• ЕСВ: 1902,34 грн/месяц (22%) – минимальный взнос остается постоянным для всех групп.

Преимущества:

• Можно официально работать с физическими и другими ФОП (1–3 группы);
• Разрешено иметь штат до 10 работников;
• Простое ведение учета и представление декларации раз в год;
• Фиксированный размер налогов независимо от дохода (до лимита);
• Оптимальный вариант для небольших магазинов, кофеен, салонов красоты, мастеров услуг.

Недостатки:

• Запрещено работать с юридическими лицами на общей системе;
• Есть лимит дохода – при превышении нужно переходить на 3 группу или общую систему;
• Уплачивается налог даже при отсутствии прибыли;
• Нужно следить за соответствием видов деятельности требованиям НКУ.

III группа: гибкий режим для масштабирования

Условия и ограничения:

• Максимальный годовой доход – 10 091 049 грн (1167 МЗП);
• Нет ограничений по количеству работников;
• Можно работать с юридическими лицами, нерезидентами и т.д.

Ставки налогов в 2026 году:

• Единый налог:
  • 5% от дохода – если не является плательщиком НДС;
  • 3% от дохода – если выбран режим по НДС (плательщик НДС);
• Военный сбор: 1% от дохода для группы 3;
• ЕСВ: 1902,34 грн/месяц (минимальный взнос).

Преимущества:

• Можно работать с юридическими лицами, иностранными клиентами и нерезидентами;
• Нет ограничений по количеству наемных работников;
• Возможность масштабировать бизнес и расширять деятельность;
• Удобно для IT, консалтинга, экспорта услуг, торговли, производства;
• Упрощенная система отчетности (квартальная декларация).

Недостатки:

• Высшие ставки налога (5 % с дохода или 3 % + НДС);
• Необходимость более детального бухгалтерского учета;
• Нужно контролировать движение средств на счете, чтобы избежать ошибочной классификации доходов;
• При больших оборотах может быть выгоднее перейти на общую систему.

Когда следует менять группу

Бизнес постоянно развивается – группа, которая подходила в прошлом году, сегодня может уже тормозить ваше развитие.

Обратите внимание: перейти на другую группу можно не чаще одного раза в год, подав заявление не позднее чем за 10 дней до начала нового квартала (ст. 298 Налогового кодекса Украины).

Изменять группу следует, если:

• ваш доход превысил установленный предел;
• начали сотрудничество с новыми клиентами – например, юридическими лицами или иностранными партнерами;
• планируете расширять команду и нанимать больше работников;
• изменили формат деятельности или масштабы бизнеса.

Совет: не ждите, пока система “вытолкнет” вас из-за превышения лимита. Планируйте переход заранее – так избежите штрафов и ненужных проблем.

Обычные примеры выбора группы

• ФОП-парикмахер (до 400 000 грн) → группа 2.
  Работает с населением, имеет простую отчетность и flex налог. Подходит для бытовых услуг без больших оборотов.
• IT-разработчик с заказчиками из Германии → группа 3 (5%).
  Позволяет работать с иностранными клиентами, получать оплату в валюте и платить только 5% налога.
• Мастер по ремонту обуви на рынке → группа 1.
  Оптимально для индивидуальной работы без работников. Минимальный налог и упрощенная система.
• Онлайн-магазин с украинскими клиентами → группа 2.
  Можно иметь до 10 работников и работать с физическими и ФОП-клиентами. Удобна для торговли в пределах Украины.

Советы для предпринимателей перед выбором

• Рассчитайте свой потенциальный годовой доход – даже примерно.
• Убедитесь, что ваш КВЭД разрешен для упрощенной системы.
• Определите, с кем вы работаете – физлица, юрлица, нерезиденты.
• Помните, что ЕСВ, ОС и ЕН (для 1–2 групп фиксированный) уплачиваются всегда, даже если прибыли нет. 3 группа ЕН платит в зависимости от дохода.
• Сохраняйте первичные документы, даже если вы на упрощенной системе.
• Консультация с бухгалтером или налоговым консультантом поможет избежать ошибок.

Избрание группы единого налога – это не формальность, а стратегический шаг.
Для мелких продавцов и самозанятых подойдет группа 1, для малого бизнеса – группа 2, а для специалистов, сотрудничающих с компаниями и иностранцами – группа 3.

Правильный выбор поможет оптимизировать налоги, упростить учет и спокойно развивать бизнес.

Если вы сомневаетесь – обратитесь к консультанту или воспользуйтесь онлайн-калькулятором для ФОП-плательщиков ЕН 2026.