Питання оподаткування грантів ФОП є одним із найбільш неоднозначних у практиці малого бізнесу в Україні. Основна проблема – грантові кошти оподаткування регулюється не єдиним правилом, а залежить від системи та джерела отримання грошей. У 2026 році податки на грант можуть бути нульовими або становити 19,5% – залежно від одного ключового критерію: чи є отримані кошти бюджетним грантом. Правильне розуміння цього розмежування захищає ФОП від несподіваного навантаження та штрафів. ТОВ «Супровід» консультує підприємців з питань грантів та допомагає правильно вибудувати звітність.
Чи входить грант до доходу ФОП
Відповідь на питання про включення грантових коштів до доходу ФОП залежить від двох факторів: від джерела гранту та від поведінки отримувача. Ключове правило встановлено Податковим кодексом України: бюджетний грант не включається до доходу ФОП – платника єдиного податку. Усі інші гранти такий статус не мають. Ось конкретна картина по видах грантових коштів:
- Бюджетний грант (єРобота, місцеві бюджети, міжнародна технічна допомога) – не включається до доходу ФОП будь-якої групи. Відповідно до п. 292.1 ПКУ, грантові кошти оподаткування у цьому випадку не підлягають: ні єдиним податком, ні ПДФО, ні військовим збором. Але лише за умови, що кошти витрачено за цільовим призначенням.
- Грант від міжнародної організації (USAID, Mercy Corps, ЄС та інші) – ФОП отримує його як фізична особа, а не в рамках діяльності. Незалежно від обраної системи оподаткування, такий грант не включається до доходу від підприємницької діяльності. Але оподатковується за загальними правилами для фізичних осіб – 18% ПДФО + 1,5% військовий збір.
- Грант від вітчизняної благодійної або громадської організації – аналогічно до міжнародного: не вважається підприємницьким доходом, а є безповоротною фінансовою допомогою у розумінні ПКУ (п. 14.1.257). Оподатковується ПДФО та військовим збором.
- Для ФОП 2 групи важливий додатковий момент: бюджетний грант не враховується при визначенні ліміту річного доходу. Тобто навіть якщо ФОП 2 групи отримав 350 000 грн від єРобота і ще 1 200 000 грн від діяльності – перевищення ліміту не відбувається.
- Для ФОП 3 групи логіка та сама: бюджетний грант не входить до доходу і не впливає на ліміт 7 818 900 грн (ліміт на 2026 рік). Небюджетний грант – оподатковується не єдиним податком, а ПДФО і військовим збором як дохід фізичної особи.
Коротко: якщо ФОП отримав державний грант від єРобота або через бюджет – навантаження на фінанси нульове. Якщо від міжнародного або благодійного джерела – сплатити необхідно 19,5%.
Як оподатковуються отримані гранти
Конкретний порядок оподаткування грантів в Україні залежить від типу гранту та статусу отримувача. Розберемо по ситуаціях.
Бюджетний грант (єРобота та аналоги). Якщо кошти витрачено за цільовим призначенням згідно з договором, жодних податків ФОП не сплатити не зобов'язаний. Грант відображається у звіті грантодавця (4ДФ) як неоподатковуваний дохід з відповідною ознакою. Важливо: якщо ФОП порушить умови і кошти доведеться повернути, то в рік повернення повернена сума не є оподатковуваним доходом. Якщо повернення відбулося в наступному фінанси, можна подати уточнюючу декларацію і зменшити раніше задекларований дохід.
Небюджетний грант (від міжнародних або благодійних організацій). Незалежно від того, на який рахунок надійшли грантові кошти – підприємницький чи особистий – оподаткування грантів ФОП у цьому випадку відбувається за правилами для фізичних осіб:
- 18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб)
- 1,5% військовий збір
- Разом: 19,5% від суми отриманих коштів
Ці податки не сплатити одразу – вони розраховуються і сплачуються за підсумками звітного року. Для виплат від нерезидентів відповідальність несе сам ФОП: він зобов'язаний включити ці доходи до річної декларації і самостійно сплатити податки.
Що стосується оподаткування грантів ФОП 2 групи та оподаткування грантів ФОП 3 групи – підхід ідентичний: для небюджетного гранту оподаткування йде не за ставкою єдиного податку (5% або 3%), а за ставкою ПДФО 18%.
Порядок декларування отриманих коштів
Незалежно від виду гранту, ФОП повинен правильно відобразити отримані коштів у звітності. Порядок декларування відрізняється залежно від типу гранту. Ось послідовність дій:
- Визначте вид гранту. З'ясуйте, чи є грант бюджетним (єРобота, Укркультфонд, місцевий бюджет) або небюджетним (міжнародна організація, НГО, приватний фонд). Від цього залежить весь порядок ведення обліку.
- Бюджетний грант: нічого не декларуйте самостійно. Грантодавець сам подає до ДПС єдину звітність (форма 4ДФ) і відображає суму як неоподатковуваний дохід. ФОП нічого додатково не сплатити не зобов'язаний – за умови цільового використання коштів.
- Небюджетний грант: включіть до річної декларації. До 1 травня наступного за звітним року подайте декларацію про майновий стан і доходи за формою, затвердженою ДПС. Включіть суму гранту до загального річного доходу фізичної особи.
- Розрахуйте та сплатіть ПДФО і військовий збір. Розрахунок: 18% + 1,5% від суми гранту. Граничний строк сплатити податки за декларацією – 1 серпня наступного за звітним року.
Якщо ФОП отримав запит від ДПС щодо отриманих грантових коштів – достатньо надіслати письмову відповідь про те, що отримані кошти є бюджетним грантом і не підлягають оподаткуванню. Фахівці ТОВ «Супровід» допоможуть підготувати таку відповідь та вирішити будь-яке питання, пов'язане зі звітністю по грантах.
