Ви замовили рекламу у Google, оплатили підписку на іноземний SaaS-сервіс або найняли закордонного консультанта – і раптом виявилось, що сплатити треба не лише виконавцю, а ще й державі. Знайома ситуація? Оподаткування послуг отриманих від нерезидента – одна з тих тем, де навіть досвідчені підприємці припускаються дорогих помилок.
Розберімо, як це працює насправді, без зайвої теорії.
Особливості оподаткування послуг нерезидента
Головне, що варто розуміти: коли ви отримуєте послуги від нерезидента на митній території України, саме ви стаєте податковим агентом. Тобто нарахувати та сплатити ПДВ – ваш обов'язок, незалежно від того, чи є ви платником ПДВ.
Базові правила тут такі:
- Послуги від нерезидента оподатковуються ПДВ за ставкою 20%, якщо місце постачання – Україна. Місце постачання визначається за правилами статті 186 ПКУ: для більшості B2B-послуг це місцезнаходження отримувача.
- База оподаткування – вартість послуги в іноземній валюті, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату першої з подій: або оплата, або підписання акта.
- Розрахунок суми ПДВ здійснюється отримувачем самостійно. Якщо ви платник ПДВ – суму можна включити до податкового кредиту. Якщо ні – це просто додаткова витрата.
Практичний приклад: ви – ТОВ на загальній системі, замовили у польської компанії маркетингові послуги на 5 000 євро. Курс НБУ на дату акта – 44 грн/євро. База – 220 000 грн, ПДВ – 44 000 грн. Цю суму ви нараховуєте, сплачуєте до бюджету і одночасно (якщо ви платник ПДВ) включаєте до кредиту.
Документи при отриманні послуг від нерезидента
Документальне оформлення – це те місце, де більшість бізнесів "плаває". Облік операцій з нерезидентами вимагає чіткого пакету документів, інакше не уникнути проблем під час перевірки.
Що обов'язково має бути:
- Договір з нерезидентом – письмовий, із чітким визначенням предмету, вартості та місця надання послуги. Якщо договір іноземною мовою – потрібен переклад.
- Акт наданих послуг або інший підтверджуючий документ – підписаний обома сторонами. Він підтверджує дату виникнення податкових зобов'язань.
- Рахунок (інвойс) від нерезидента – фіксує суму та валюту операції.
- Платіжний документ – підтвердження факту оплати, зазвичай виписка банку з призначенням платежу.
- Податкова накладна – складається отримувачем послуги на себе. Так, ви самі виписуєте накладну на власну адресу і реєструєте її в ЄРПН.
Щодо звітності: операція відображається у декларації з ПДВ – у рядках, передбачених для послуг від нерезидентів. Якщо ви не платник ПДВ, сплата відбувається окремим платіжним дорученням, і звітність теж подається – спрощена форма розрахунку.
Для підприємців на єдиному податку 3 групи, які є платниками ПДВ, алгоритм аналогічний. Якщо ви не платник – ПДВ сплачується, але до кредиту не включається.
Порада: зберігайте всі документи щонайменше 1095 днів (3 роки). Це стандартний строк давності для податкових перевірок в Україні. З 2026 року посилюється автоматичний аналіз зовнішньоекономічних операцій, тому документи мають бути в ідеальному порядку вже зараз.
Компанія ТОВ Супровід спеціалізується на підтримці бізнесу саме в таких нестандартних ситуаціях, і на практиці підтверджує: найчастіше проблеми виникають не через незнання ставки, а через відсутність коректно оформленого акта чи неправильно складену накладну.
Помилки бізнесу при роботі з нерезидентами
Помилки тут системні – і повторюються в різних компаніях за однаковим сценарієм. Ось найпоширеніші ризики, на які варто звернути увагу:
- Ігнорування ПДВ-зобов'язань. Багато підприємців вважають: "Я заплатив нерезиденту – і все". Але податковий обов'язок нікуди не зникає. Перевірка це виявить, і донарахування буде з пенею.
- Неправильна дата виникнення зобов'язань. Помилка у визначенні першої події – оплата чи акт – змінює і базу, і курс перерахунку.
- Відсутність або неправильне оформлення акта. Акт у вільній формі без підпису нерезидента або взагалі без акта – типова проблема при онлайн-платежах за підписки.
- Не зареєстрована накладна в ЄРПН. Якщо ви платник ПДВ, але не зареєстрували накладну – кредиту немає, а штраф є.
- Ігнорування курсових різниць. Курс НБУ на дату події – не той, що на дату проведення в бухгалтерії. Різниця може бути суттєвою.
- Неврахування типу послуги. Деякі послуги мають специфічне визначення місця постачання. Наприклад, послуги, пов'язані з нерухомістю, або культурні події – це окрема логіка.
Якщо ви тільки починаєте працювати із закордонними партнерами, найкращий крок прямо зараз – перевірити, чи правильно ви класифікуєте отримані послуги та чи є у вас повний пакет документів по кожній операції. Це займе годину, але заощадить місяці нервів під час перевірки.
