Чи входить грант до доходу ФОП: податкові нюанси

Поширена помилка серед підприємців – вважати, що будь-які кошти, які надійшли на підприємницький рахунок, є доходом ФОП і оподатковуються єдиним податком. Із грантами все значно складніше. Питання «включається грант в дохід ФОП?» у 2026 році має чітку відповідь від Державної податкової служби: залежить від джерела та природи виплати. Мікрогранти від держави, кошти від міжнародних організацій і виплати від вітчизняних НГО обліковуються та оподатковуються по-різному. ТОВ «Супровід» консультує підприємців з питань обліку грантів і правильної звітності ФОП грант.

Умови, за яких грант визнається доходом ФОП

ДПС України в ІПК № 6011/ІПК/99-00-24-03-03 від 10.11.2025 чітко роз'яснила: якщо виплата є не оплатою за товари, роботи або послуг ФОП, а безповоротною фінансовою допомогою, – вона не є підприємницьким доходом. Але «не є підприємницьким» не означає «не оподатковується». Ось конкретні ситуації, коли грант фактично включається до загального оподатковуваного доходом фізичної особи:

• Грант від міжнародної організації (нерезидент). Відповідно до п. 163.1 ПКУ, іноземний дохід у вигляді грантових коштів від нерезидентів включається до загальними річного оподатковуваного доходом фізичної особи. Оподатковується 18% ПДФО + 1,5% військовий збір. Незалежно від того, на який рахунок – особистий чи підприємницький – надійшли кошти.
• Грант від вітчизняної благодійної або громадської організації (резидент). Якщо донор є резидентом України і виплачує суму без стягнення послуг чи виробів, такий грант вважається безповоротною фінансовою допомогою (п. 14.1.257 ПКУ). Він не входить до доходом ФОП, але оподатковується як дохід фізичної особи – 18% ПДФО + 1,5% ВЗ. Утримує і перераховує ці суми до бюджету грантодавець як податковий агент.
• Грант за договором, що передбачає надання послуг або виробів. Якщо умови гранту фактично передбачають зустрічне виконання – виробництво продукту, надання послуг або будь-яку іншу корист для грантодавця – це вже не грант, а оплата. Оподатковується як підприємницький дохід за ставкою єдиного податку.

Наведені ситуації стосуються переважної більшості випадків, з якими стикаються підприємці в Україні у 2026 році. У кожному з них правило залежить від природи виплати, а не від назви «грант» у договорі.

Випадки невключення гранту до доходу ФОП

Для розуміння повної картини важливо знати й протилежне: коли включається грант в дохід ФОП не треба. Таких випадків небагато, але вони суттєві для підприємців, які отримують державну підтримку.

Бюджетний грант, використаний за цільовим призначенням. Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ПКУ, кошти, отримані ФОП у вигляді бюджетних грантів, не включаються до складу доходом платника єдиного податку. Статус бюджетного гранту мають виплати від організацій, включених до переліку КМУ: зокрема, мікрогранти від єРобота, кошти Українського культурного фонду та деяких інших програм. При цьому включається до загального оподатковуваного доходом фізичної особи цей грант також не – тобто ПДФО і ВЗ не нараховуються взагалі. Ключова умова: всі кошти витрачено відповідно до умов договору.

Загальні правила обліку грантів у доходах

Правила обліку грантів у ФОП прямо залежать від системи оподаткування та виду гранту. Розуміти ці правила необхідно, щоб правильно вести звітність ФОП грант і не отримати донарахувань.

1. ФОП на єдиному податку (будь-яка група). Бюджетний грант – не відображається у книзі обліку доходом і не вказується у квартальній/річній декларації з єдиного податку. Небюджетний грант (від нерезидентів або вітчизняних НГО) – також не вноситься до книги обліку ФОП, але зобов'язує підприємця подати декларацію про майновий стан і доходом як фізичної особи: до 1 травня за попередній рік, сплата – до 1 серпня.
2. ФОП на загальній системі. Логіка та сама: грант не є результатом виробництво або надання послуг в межах КВЕДів. Тому навіть на загальній системі він не входить до підприємницького доходом і не зменшує/збільшує чистий дохід від діяльності. Але для небюджетних грантів подається майнова декларація фізичної особи – з тими самими строками (1 травня/1 серпня). При отриманні від нерезидентів враховується курс НБУ на дату зарахування коштів.
3. Документи для обліку. Незалежно від типу гранту, підприємець повинен зберігати: договір про надання гранту, акти або звіти про цільове використання коштів, платіжні документи на витрати. Строк зберігання – не менше 3 років. Якщо ДПС надсилає запит – ці документи стануть головним підтвердженням, що кошти використано правильно і грант доходом у підприємницькому розумінні не є.

Із лютого 2026 року ДПС запустила новий сервіс «Податковий супровід грантів» спільно з Держслужбою зайнятості. Він дозволяє відстежувати статус бюджетних грантів і перевіряти правильність обліку грантів безпосередньо в електронному кабінеті.